专业研究 | 人工智能对破产审计工作的影响

2023年3月15日，人工智能科技公司OpenAI发布其最新的数据模型GPT-4，该模型突破了以往的版本，从原先只能处理文本信息，到目前可以识别并描述图片内容，可以说在人工智能领域取得了很大的进步。随着越来越多的厂商、实验室、高校等对人工智能的大力投入，人工智能整体生态越来越完善，我们正在进入真正意义的人工智能时代。

人工智能在审计工作中有广泛的应用，其不仅可以自动处理庞大繁杂的数据，提高审计的效率、准确性，还可以通过预设参数分析、识别出异常情况，帮助审计人员识别潜在风险，甚至在最终形成报告阶段也可以通过语言、表格处理技术，自动生成标准化报告，种种这些，无疑为审计人员提供了很大的便利。

本文旨在分析人工智能在审计工作中具有的优势及针对破产审计所面临的挑战。 

人工智能在审计工作中具有许多优势，大大改善了审计的效率和准确性。主要体现在以下几点：

1、更高效

传统审计中，数据的收集和处理通常需要耗费大量时间和人力资源。而人工智能可以帮助审计人员自动收集和处理大量的数据，通过数据挖掘和分析技术，可以从海量数据中发现模式、趋势和异常情况，显著提高数据处理的效率和准确性，从而加快审计过程并减少错误。同时，人工智能可以自动从不同的数据源中提取数据，并将其整合到一个统一的数据集中。这样，审计人员可以更方便地访问和分析数据，减少了手动整合数据的工作量。人工智能还可以自动生成高质量的审计报告，减少了审计人员编写报告的时间和工作量。

2、更准确

人工智能可以自动检查数据的质量和准确性。通过使用算法和模型，人工智能可以发现数据中的潜在问题，如重复、缺失或不一致的数据，从而帮助审计人员在数据分析和决策过程中避免误导和错误。此外，人工智能可以快速自动化生成规范和格式符合要求的报告，提高报告的准确性和一致性。

人工智能还可以利用机器学习算法和模式识别技术来发现隐含在数据中的复杂模式和异常情况。传统的风险识别和异常检测往往依赖于审计人员的经验和人工分析，而人工智能通过训练算法并使用历史数据，可以自动学习并识别异常模式，从而提高风险识别的准确性和效率。

3、更个性化

人工智能可以通过优化算法和模型，帮助审计人员优化决策和资源分配。例如，在资源有限的情况下，人工智能可以根据不同的约束条件和目标函数，为审计任务分配最佳的资源，以最大化审计效益。而基于人工智能的推荐系统可以根据审计人员的需求和偏好，为其提供个性化的审计方法、工具和策略建议。通过分析审计人员的历史记录和行为模式，人工智能可以生成相关性高的推荐内容，帮助审计人员快速找到合适的资源和解决方案。

在审计领域，人工智能目前反映出的价值是正面的、积极的，但是针对破产审计这一特殊的行业细分，目前阶段，还有许多问题尚待解决。

1、处理非结构化数据的能力

破产审计工作除需要处理大量财务数据外，还要针对非结构化数据进行整合、汇总、调整，包括图像图表、合同、纳税申报表，乃至企业管理层的会议纪要、审计人员同管理层和会计人员的访谈内容等等。即便目前人工智能已十分强大，但相较于人类，其整合、判断能力尚待提高，加之目前主流人工智能程序开发是基于英文语境，中文相较于英文更博大精深，语言的理解需要结合上下文，甚至通过现场交流时的神态、精神面貌去准确判断对方表达的意图，这时人工智能技术就无法融会贯通，往往会出现误判，最终得出错误的结论。

2、隐私和数据安全保证的能力

隐私和数据安全是人工智能发展所面临的重要挑战。破产审计中，数据往往是敏感的，涉及客户的隐私和商业机密，因此需要人工智能具备信息安全保障的能力。今年GPT-4发布后不久，韩国三星集团小范围内允许员工使用GPT工作，然而短短20天内，就发生了3起数据泄露事故，“产品缺陷”、“内部会议内容”等敏感信息遭到泄露。目前人工智能模型的升级，主要依赖对公开的或使用者提供的数据进行学习，进一步完善模型的运算逻辑。在这一过程中，信息如何在传输及储存的环节避免泄露，如何对运营商、存储服务商进行监管，如何防止黑客入侵等问题，目前尚无强有力的监管和解决方案。对于破产审计而言，这些风险可能会导致审计数据的泄露或被篡改，暴露敏感信息，对后续的企业破产程序造成损失。

3、系统逻辑及输出内容准确性问题

人工智能系统通常使用黑盒模型进行决策，模型研发团队难以向使用者解释程序的运作、决策过程，即便是研发团队开放其后台，审计人员、律师等数据使用者由于并非AI系统专业人士，也没有能力其操作的逻辑、引用的内容、最终得出的结果进行有效验证，无法保证准确性。2023年5月，美国发生了一起律师利用GPT获取对己方有利的案例支持，但被发现案例和判决并不存在的事件，律师承认使用GPT获取信息后未进行验证。目前该事件正在调查中，涉事律师也将面临纪律听证会，最高可能会被裁定吊销律师执照。

4、法律主体尚不明确

目前，虽然在某些国家，人工智能被赋予特定的“地位”，如美国承认自动驾驶“驾驶员”地位，日本宠物机器人获得“户籍”，但尚无国家赋予工智能法律主体地位，各界对未来人工智能是否具备法律主体资格尚无定论。很明显现阶段人工智能无法独立于人的主体意识存在，无法承担法律责任。破产审计工作中，审计人员、律师等相关工作者需要依据长期的工作经验进行判断，其行为受法律、道德的约束。如果破产审计工作由人工智能主导，一旦出现差错、风险由谁承担，损失由谁负责，尚无定论。这也是人工智能发展必须要解决的前提条件。

人工智能在各个行业已经展现出了巨大的潜力，对未来的审计工作带来了许多新的机遇和可能性，如果深入研究、应用得当，那么有助于提高审计的效率和质量。同时，人工智能作为一项门槛较高的技术变革，在日益复杂多变的环境中，也为审计机构和审计人员带来挑战，对此，我的建议是：

1、组建跨行业人才队伍

人工智能在具体应用中，融合各个领域、各个学科，具有渗透性和支撑性强的特点，单一的科技人员、审计人员、律师无法将其全面掌握。为此，我建议组建跨行业人才团队，包括科技行业、财会审计领域、律师团队以及政府监管部门等，定期开展交流活动，互相学习，各自发挥专业优势，制定相关监管措施，引导产业发展，共同探讨人工智能在财务、审计方面的发展及应用。

2、加强自我学习

无疑，人工智能的发展势不可挡，各个行业都会发生翻天覆地的变化。然而，科技的发展往往是不可预测的。从OpenAI今年3月发布的报告《GPTs are GPTs》来看，在接下来的一段时间内，受人工智能影响最大的将是写作、编程、文秘等行业，这与以往大众对人工智能会首先取代体力劳动的印象截然相反。进步的车轮永远会碾过旧事物，但也不会一蹴而就，我们作为审计从业者，所能做的最好应对方式就是加强学习，提升自我，让自己有能力驾驭这辆马车。